各财政国库管理制度改革试点单位：

为了解决财政国库管理制度改革年终预算结余处理问题，根据《地方财政实施财政国库管理制度改革年终结余资金会计处理的暂行规定》（财库[2003]126号）及其他相关规定，将有关事项通知如下：

一、试点单位年终预算结余的处理原则

试点单位年终预算结余（以下称预算结余）是指纳入改革试点的预算单位在年度预算内，按照本级财政部门批复的部门预算，当年尚未支用并经财政核准留归单位继续使用的资金。

按照权责发生制原则，留归试点单位的预算结余，对于财政视同已列支出，对于单位视同已收到财政的拨入经费。纳入改革试点的事业单位可按照有关财政、财务规定，进行结余分配，提取专用基金。

二、试点单位年终预算结余的核定程序

（一）当年12月的最后一个付款日结束后，代理银行向各基层预算单位提供对账单，在对全年额度及额度结余核对无误后，将各基层预算单位零余额账户的额度余额予以注销。代理银行在下年度三个工作日内将注销的额度报财政局。

（二）各基层单位将本单位财政授权支付额度余额与代理银行提供的对账单核对一致后，与财政直接支付指标结余一起，以《财政国库管理制度试点单位年终预算结余资金申报核定表》（以下简称《核定表》，附表1）的形式，上报一级预算单位；一级预算单位收集各基层单位的《核定表》后，于1月10日之前，报财政分管业务处。

（三）市财政局根据有关财政、财务管理规定，核定预算单位结转下年使用的财政资金，并于1月２０日前，将结余指标数以正式文件（附核准的《核定表》）通知预算单位。

（四）下年度，各基层单位根据市财政批复的结余指标数，按有关规定编报用款计划，进行财政直接支付或授权支付。

三、国库集中支付软件系统对试点单位年终预算结余的处理方法

当年12月31日工作日结束后，财政与代理银行及预算单位对帐后，各基层单位当年的指标结余及用款计划结余由软件系统予以注销。下年度初，试点单位留用的上年预算结余数由软件系统结转为新一年可用指标，其中，上年结转的项目统一归并为“上年人员及公用经费结余”和“上年专项结余”两个项目，指标来源转为“上年结转”类型。预算单位可根据结转的可用指标数，重新编报财政授权支付及财政直接支付用款计划。

四、试点单位年终预算结余的会计处理

（一）年终，试点单位在与代理银行对财政授权支付额度的未支用余额核对无误后，将授权支付额度余额予以注销，会计分录为：

行政单位： 借：拨入经费——财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

事业单位： 借：财政补助收入——财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

（二）下年初，在收到财政核定的预算结余通知后，确认收到上一年度的财政拨入经费，会计分录为：

行政单位： 借：暂付款——财政拨入经费

贷：拨入经费

事业单位： 借：其他应收款——财政补助收入

贷：财政补助收入

上述视同已收到的财政拨入经费可按照有关规定进行结余分配。

（三）下年度，根据上年预算结余指标，上报财政授权支付用款计划，并收到财政部门委托代理银行转来的《财政授权额度到账通知书》时，会计分录为：

行政单位： 借：零余额账户用款额度

贷：暂付款——财政拨入经费

事业单位： 借：零余额账户用款额度

贷：其他应收款——财政补助收入

（四）下年度，根据上年预算结余指标，上报财政直接支付用款计划并实现直接支付时，预算单位根据财政部门委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

行政单位：借：经费支出——XXX

贷：暂付款——财政拨入经费

事业单位：借：事业支出——XXX

贷：其他应收款——财政补助收入

二○○四年十二月十五日

主题词：财政　国库　单位　结余　通知