陈广荣 

党的十八大要求规范公共权力运行，加强对行政权力的监督。2014年10月党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和2015年12月中共中央、国务院印发的《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》均明确提出：“加强对政府内部权力的制约是强化对行政权力制约的重点。”并要求“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗，强化内部控制流程控制，防止权力滥用”。这是党中央、国务院从依法治国的角度，从国家治理现代化的高度提出的新要求。

明代政治家钱琦在《钱公良测语》中所云：“治人者必先自治、责人者必先自责、成人者必须自成。”，打铁还需自身硬，财政部门作为重要的宏观经济管理部门，是重要的权利部门，与经济社会发展息息相关，更与人民群众的利益紧密相连，在当前经济社会全面深化改革的关键期，在财政系统建立和实施内部控制，是贯彻党的十八届四中全会决定精神的重大举措，是完成财税体制改革任务的必然要求，是落实党风廉政建设主体责任、防控廉政风险的有效手段。

按照财政部关于内控制度建设的总体部署，2015年，365bet体育在线下载紧密结合工作实际，就内部控制规范实施工作专门制定了《365bet体育在线下载内部控制实施工作方案》，包括：内控建设工作的思路与目标、内控组织管理架构、建设工作的阶段与步骤，主要分为梳理工作流程、拟定内控制度、建立内控手册及检查评价总结四个阶段实施推进，并提出了建设过程的措施与要求。内控建设不能闭门造车，为更好汲取兄弟省市建设内部控制制度工作的先进经验，还奔赴汕头、深圳、杭州、宁波、武汉等地学习调研，更通过走访厦门本地大型国企，深入了解企业内部控制理念，并将企业内控先进思想融入到我局内部控制制度建设中，做到既注重外部经验，又因地制宜结合实际情况。同时，在内部控制制度的建设过程中，为更好推动365bet体育在线下载内控制度建设，局内控办还制定了《365bet体育在线下载各单位内部控制建设指引》、《推进局内部控制制度建设几项工作措施》、《365bet体育在线下载内部控制操作规程实施意见》等多项指导措施，充分发挥了制度建设的指引作用。

为做好内控制度的实施工作，365bet体育在线下载建立了三级内控组织管理层级，一是成立内控领导小组，由局长亲任组长，其他局领导任副组长，成员由局各单位负责人组成，局领导对于建设工作亲自部署、推动、督办，确保内控工作稳步推进；二是在局内控领导小组下设局内控办，主任由局分管领导兼任，成员由监督处、办公室、条法处、预算处、人事处、机关党委、信息中心、监察室等单位负责人组成；三是在局各单位设置内控管理岗和内控管理联络员，内控管理岗由一位处级干部担任，负责本处室、本单位的具体内控管理工作；内控管理联络员由综合岗位人员担任，负责与局内控办的工作联络以及配合局内控办的有关工作安排。通过建立分工明确、责任清晰、上下联动的组织管理架构，层层抓好工作落实，为内控工作提供强有力保障。

在充分借鉴参考财政部及各地财政局的内控模式基础上，结合本地工作实际，最终采用“1+6+X”的架构搭建我局内控制度框架，即：一个基本制度+六类专项风险管理办法+各处室内控规程。六类专项风险控制为：机关运转风险控制、政策法律风险控制、预算编制风险控制、预算执行风险控制、信息系统管理风险控制、岗位利益冲突风险控制，其中基本制度是根，六类专项管理办法是树干，各处室内控规程是树枝和树叶。基本制度分“总则”、“内部控制办法”、“内部控制主要内容”、“内部控制职责分工”、“内部控制检查和报告”及“附则”等六章，共七十七条；六类专项风险管理办法，针对政策法律风险、预算编制风险、预算执行风险、机关运转风险、信息系统管理风险和岗位利益冲突风险等，紧扣全局性主要业务的重点环节和关键节点，对重点业务和主要流程进行梳理，分析潜在的风险点，进行风险分级，提出切实有效的防控措施，突出办法的实用性和可操作性；各处室内控操作规程，通过设计“一图两表”的内控操作规程模板，即：处室职能与岗位职责表、岗位业务流程图和业务风险管控表，涵盖了处室职能、岗位职责、业务流程、主要节点、节点风险、风险评级、防控措施等多种要素，使业务流程及风险管控一目了然，并确保过程留痕，责任可追溯。全局共梳理了19个处室职责、131项岗位职责，整理出160张业务流程图和161个风险管控表，构建了“权力制衡、权责一致、风险控制”的财政内部控制运行机制，为财政权力运行筑起了“防火墙”。

为确保内控制度的落地执行，通过实施运行进行不断的反馈完善，一是将内控制度融入信息系统。以内控理念为指引，协调相关处室，将内控制度的风险管控融入信息系统建设中，实现内控的程序化、标准化、信息化。加强对预算编制、预算执行和决算过程信息化监控的研究与设计，配置与监督工作转型相适宜的管理模式和工作手段。充实完善财政监督信息系统，探索将财政监督嵌入预决算全过程，逐步对各项财政业务活动实施动态监控。二是优化监督系统。以“金财工程”财政平台一体化系统为依托，初步建成了财政预算执行动态监控系统，为预算执行动态监控提供了有力的技术支持，为财政资金使用的安全性、有效性和高效性提供了系统保障。三是强化结果运用。建设财政专项资金管理信用记录系统，建立信用系统负面清单。将专项资金管理领域中弄虚作假、虚报冒领、骗取套取、截留挪用财政资金等失信、失范行为的单位、企业，纳入负面清单，在以后年度申报的财政专项资金项目予以限制。负面清单与审计、工商、税务等信用系统对接，实现资源共享。各业务处室在办理财政资金安排、划拨等业务时，通过与拨款的关联提醒和控制功能，进一步加强财政专项资金监督管理，强化监督结果运用。

在建立及运行过程中我们也遇到不少困难，一是对风险点的查找深度不够。在制定内控操作规程过程中，虽然做到了重要岗位和重点业务“全覆盖”，但部分处室往往把工作重点放在对业务流程的梳理、优化方面，普遍对于业务环节的风险点挖掘深度不够，影响风险防控的准确性；二是对防控措施的具体细化不够。内控建设工作是一项新的工作，监督处人员对整个财政工作的业务流程不够熟悉，部分业务处室人员对内控建设的具体要求不够熟悉，在制度制定过程中，对防控措施的细化不够，风险防控的具体化、操作性仍有欠缺；三是将内控内控制度与财政信息化建设的结合方面还要进行不断的研究探讨，要将各处室内控操作规程中的各项风险防控措施融入并固化到日常的业务系统中。

内控制度重在建设，关键在落实执行，必须进一步完善内控制度的执行体系建设。从内控基本制度、专项管理办法及各处室内控操作规程出发，建立公平有效的管理办法和考评机制，从内控覆盖的全面性、组织管理的完整性、风险管控的敏感性、制度执行的有效性等方面建立内控执行体系，科学合理设定考评指标体系，通过专项检查及整改落实，强化结果运用。同时，必须综合运用信息化系统等先进科技手段，对财政业务的信息采集、风险识别、风险提示、预警机制、问题调处等进行优化，建立科学管控和处置机制，进一步优化流程控制，不断完善内控信息系统。

财政系统的内部控制制度建设及实施工作绝不是一朝一夕，更不可能一蹴而就，这是一项长期而艰巨的任务，只有进行时，没有完成时，“路漫漫其修远兮，吾将上下而求索”，我们必须拿出自我革命的精神和勇气，发挥抓铁有痕、踏石留印的顽强作风和毅力，实现由“要我内控”到“我要内控”的理念转变，积极将内控意识贯穿于日常工作中，真正维护内部控制制度的严肃性和有效性。

（作者单位：365bet体育在线下载）